[9급 국가직 세법개론 2019년 10번]

제조업을 영위하는 영리내국법인인 (주)한국의 제17기 사업연도(1월 1일 ～ 12월 31일) 자료를 이용하여 ｢법인세법｣상 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 대손충당금에 대한 세무조정의 결과가 제17기 각 사업연도의 소득금액에 미친 영향은?

○ 매출채권과 관련된 대손충당금 계정은 다음과 같다.

대손충당금 (단위: 원)
당 기 상 계 차 기 이 월	10,000,000 15,000,000	전 기 이 월 당 기 설 정	12,000,000 13,000,000
계	25,000,000	계	25,000,000

－ 전기이월 중에는 전기에 한도초과로 부인된 금액 3,000,000원이 포함되어 있다.

－ 당기상계는 ｢법인세법｣에 따른 대손요건을 충족한 매출채권과 상계된 것이며, 그 외 대손처리된 매출채권은 없다.

○ 대손충당금 설정대상이 되는 ｢법인세법｣상 매출채권 잔액은 다음과 같다.

－ 제16기 말 현재 매출채권: 250,000,000원

－ 제17기 말 현재 매출채권: 300,000,000원