(주)한국이 은행으로부터 통지받은 은행예금잔액증명서 상 잔액은 ￦10,000이고, 장부상 당좌예금 잔액과 차이가 있다. 당좌예금계정 잔액의 불일치 원인이 다음과 같을 때, (주)한국의 조정 전 당좌예금계정 잔액은?
회계원리| ○ (주)한국이 거래처에 발행하였으나 은행에서 미인출된 수표 | ￦2,000 |
| ○ (주)한국은 입금처리하였으나 은행에서 미기록한 예금 | 1,000 |
| ○ (주)한국에서 회계처리하지 않은 은행수수료 | 300 |
| ○ 타회사가 부담할 수수료를 (주)한국의 계정에서 차감한 은행의 오류 | 400 |
| ○ (주)한국에서 회계처리하지 않은 이자비용 | 500 |
- ①￦8,600
- ②￦9,400
- ③￦9,800
- ④￦10,000
- ⑤￦10,200
선지를 골라 바로 채점해 보세요.
정답 ⑤ — 은행 측 조정을 통해 구한 정확한 조정 후 잔액은 ₩9,400이며, 회사 장부에 미반영된 은행수수료(₩300)와 이자비용(₩500)을 가산해 환원하면 조정 전 당좌예금 잔액은 ₩10,200이 됩니다.
선지별 오답 이유
- ① 조정 후 잔액인 ₩9,400에서 회사 장부 누락액인 은행수수료와 이자비용의 합계(₩800)를 가산해야 하는데, 오히려 잘못 차감했을 때 산출되는 금액으로 옳지 않습니다.
- ② 은행 측 잔액에서 기발행미인출수표를 차감하고 미기록입금 및 은행의 오류 차감액을 가산하여 산출한 올바른 당좌예금 '조정 후 잔액'에 해당하므로, '조정 전 잔액'을 묻는 정답으로는 옳지 않습니다.
- ③ 은행의 수수료 차감 오류(₩400)에 대한 가산 조정을 은행 측에 누락하거나 회사 측 조정에 잘못 반영하였을 때 도출되는 계산 결과로 옳지 않습니다.
- ④ 은행으로부터 통지받은 은행예금잔액증명서의 조정 전 잔액과 동일한 수치이며, 회사 장부의 조정 전 잔액으로는 일치하지 않아 옳지 않습니다.
- ⑤ 은행 측 기준 조정 후 잔액이 ₩9,400이므로, 회사 측 조정 전 잔액에서 장부 미반영 수수료(₩300)와 이자비용(₩500)을 차감하기 전의 금액은 ₩10,200이 되어 올바른 답입니다.
관련 개념
은행계정조정표는 특정 시점의 회사 장부상 당좌예금 잔액과 은행 잔액증명서상 잔액이 불일치할 때 그 차이 원인을 파악하여 올바른 잔액으로 조정하는 표입니다.
은행 측의 미반영 입출금이나 은행 오류는 은행 측 잔액에 가감하고, 은행에서 처리되었으나 회사 장부에 누락된 수수료나 이자 등은 회사 측 장부 잔액에 반영합니다.
양측의 불일치 원인을 모두 반영한 조정 후 잔액은 서로 일치해야 하므로, 이를 역산하여 조정 전 특정 계정의 잔액을 도출할 수 있습니다.
은행 측의 미반영 입출금이나 은행 오류는 은행 측 잔액에 가감하고, 은행에서 처리되었으나 회사 장부에 누락된 수수료나 이자 등은 회사 측 장부 잔액에 반영합니다.
양측의 불일치 원인을 모두 반영한 조정 후 잔액은 서로 일치해야 하므로, 이를 역산하여 조정 전 특정 계정의 잔액을 도출할 수 있습니다.
출처: 한국산업인력공단, Q-Net 자료실 · 공공누리 제1유형 · AI 해설 · 자동 검증 통과