20×1년 말 현재 (주)한국의 장부상 당좌예금잔액과 은행측 잔액증명서상 잔액의 불일치 원인은 다음과 같다. 불일치 원인을 조정한 후의 올바른 당좌예금잔액이 ￦200,000일 때, (주)한국의 조정 전 장부상 당좌예금잔액은?
○ (주)한국은 입금처리하였으나, 은행에서 미기록한 예금 ￦40,000
○ (주)한국에서 회계처리하지 않은 은행수수료 ￦10,000
○ 거래처가 입금한 금액 중 은행으로부터 통보받지 못한 금액 ￦30,000
○ (주)한국이 발행한 수표 중 은행에서 인출되지 않은 금액 ￦25,000
○ (주)한국이 은행에 예입한 ￦50,000의 수표를 회사장부에 ￦5,000으로 기록
- ①￦120,000
- ②￦135,000
- ③￦150,000
- ④￦185,000
- ⑤￦225,000
선지를 골라 바로 채점해 보세요.
정답 ② — 조정 후 올바른 잔액 ₩200,000은 장부 잔액에서 미통지 입금 ₩30,000과 기장오류 추가입금 ₩45,000을 더하고 수수료 ₩10,000을 차감하여 도출되므로, 조정 전 장부잔액은 ₩135,000입니다.
선지별 오답 이유
- ① 회사 기장 오류로 인한 과소계상분 가산(₩45,000)을 누락하고 수수료 차감과 미통지 입금액만 반영하거나 계산을 잘못할 경우 산출될 수 있는 오답입니다.
- ② 조정 후 올바른 잔액 ₩200,000에서 회사측 조정 항목인 기장오류 과소계상 ₩45,000 가산, 미통지 입금 ₩30,000 가산, 미반영 수수료 ₩10,000 차감을 역산하면 조정 전 장부 잔액은 ₩135,000이 되므로 정답입니다.
- ③ 은행측 조정 항목인 미기록 예금(₩40,000)이나 기발행미인출수표(₩25,000)를 회사 장부 조정에 혼동하여 반영할 때 도출되는 잘못된 계산입니다.
- ④ 기장 오류 차액 ₩45,000의 가산/차감 방향을 반대로 적용하여 역산했을 때 나타나는 계산 오류입니다.
- ⑤ 조정 후 잔액에서 각 조정 항목의 가산·차감 기호를 역산하지 않고 정방향으로 가감했을 때 도출되는 오답입니다.
관련 개념
은행계정조정표는 특정 시점의 회사 장부상 당좌예금 잔액과 은행측 잔액증명서 잔액의 불일치 원인을 파악하여 올바른 잔액을 도출하는 표입니다.
회사 장부 잔액은 회사가 누락하거나 잘못 기재한 항목(은행수수료 차감, 미통지 입금액 가산, 장부 기장오류 조정 등)을 반영하여 조정합니다.
은행측 항목(미기록 예금, 기발행 미인출 수표 등)은 은행측 잔액을 조정하는 항목이므로 회사 장부 잔액의 조정에는 영향을 미치지 않습니다.
회사 장부 잔액은 회사가 누락하거나 잘못 기재한 항목(은행수수료 차감, 미통지 입금액 가산, 장부 기장오류 조정 등)을 반영하여 조정합니다.
은행측 항목(미기록 예금, 기발행 미인출 수표 등)은 은행측 잔액을 조정하는 항목이므로 회사 장부 잔액의 조정에는 영향을 미치지 않습니다.
출처: 한국산업인력공단, Q-Net 자료실 · 공공누리 제1유형 · AI 해설 · 자동 검증 통과